个税专项附加扣除政策要点解读

　　住房租金项

　　问题1.住房租金专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

　　答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定进行扣除。

　　问题2.住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？

　　答：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。

　　问题3.住房租金专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

　　答：住房租金专项附加扣除按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

　　问题4.住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁？

　　答：根据《办法》规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。

　　问题5.纳税人享受住房租金专项附加扣除应该留存哪些资料？

　　答：纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

　　问题6.夫妻双方无住房，两人主要工作城市不同，各自租房，如何扣除？

　　答：夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除。

　　问题7.住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？

　　答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

　　问题8.纳税人首次享受住房租金扣除的时间是什么时候？

　　答：纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月，截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房。

　　赡养老人项

　　问题1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

　　答：纳税人赡养一位及以上60岁（含）以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。

　　问题2.赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？

　　答：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

　　问题3.赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种？

　　答：赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

　　问题4.赡养老人专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

　　答：赡养老人专项附加扣除采取定额标准扣除方式。

　　问题5.赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁？

　　答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。这主要是考虑与《婚姻法》有关隔代赡养的规定保持衔接（有负担能力的孙子女、外孙子女，对于子女已经死亡或子女无力赡养的祖父母、外祖父母，有赡养义务）。

　　问题6.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？

　　答：现行规定是按照父母均健在的情形进行设计的，即按照两位老人的赡养标准测算的。按照规定只要父母其中一位年龄达到60周岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

　　问题7.对有兄弟姐妹、但已经过世目前仅剩纳税人一人的，能否按照独生子女标准扣除？

　　答：按现行政策规定，独生子女是指一对夫妻生育的唯一子女，因兄弟姐妹去世只余一人的，不属于独生子女。

　　问题8.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出？

　　答：按照现行规定，被赡养人仅指纳税人的生父母、继父母、养父母或其他法定赡养人。如果纳税人年满60岁的叔叔伯伯属于上述所说的被赡养人范围，是可以享受赡养老人扣除政策的。如果不属于上述范围，则不能扣除。

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